Calculateur d'impôt sur les options d'achat d'actions (2026)

En 2026, sur un salaire de 100 000 $ au Québec, exercer 400 options à 20 $ alors que les actions valent 40 $ coûte 1 825 $ au total (685 $ d'impôt fédéral + 1 140 $ d'impôt provincial, et aucun RRQ parce que le maximum annuel est déjà atteint sur le salaire), soit un taux effectif de 22,8 %. Vous gardez 6 175 $ de l'avantage de 8 000 $. Vous payez aussi 8 000 $ pour exercer les options et recevez des actions d'une valeur de 16 000 $.

À leur exercice, pas à leur attribution ni à leur vente. Quand vous exercez, la différence entre la juste valeur marchande à la date d'exercice et le prix d'exercice, multipliée par le nombre d'actions, est ajoutée à votre revenu d'emploi pour cette année et imposée à vos taux marginaux. Il n'y a normalement aucun impôt quand les options sont attribuées. Si vous travaillez pour une société privée sous contrôle canadien, l'avantage est reporté à l'année de la vente des actions.

Une déduction prévue à l'alinéa 110(1)d) de la Loi de l'impôt sur le revenu qui réduit de moitié l'avantage imposable, donc seulement la moitié de l'avantage est imposée. Elle s'applique à une option admissible : le prix d'exercice était au moins égal à la juste valeur marchande des actions quand les options ont été attribuées, vous étiez sans lien de dépendance avec l'employeur et les actions sont prescrites (ordinaires). Une option attribuée sous la juste valeur marchande peut quand même être admissible si les actions sont détenues au moins deux ans après l'exercice. Au Québec, la déduction provinciale est généralement de 25 %, et non de 50 %.

Les tranches provinciales québécoises, plus élevées, et la déduction plus petite donnent une facture plus lourde : sur un salaire de 100 000 $, un avantage d'option de 8 000 $ coûte 1 825 $ au Québec (685 $ fédéral + 1 140 $ provincial, RRQ déjà au maximum) contre 1 259 $ en Ontario, soit un taux effectif de 22,8 % plutôt que 15,7 %. Vous gardez 6 175 $ au Québec contre 6 741 $ en Ontario. La déduction fédérale est de 50 % dans les deux provinces; seule la déduction provinciale diffère (25 % au Québec).

L'option d'achat d'actions, pour la même valeur. Une option admissible donne droit à une déduction de 50 % pour options d'achat de titres, donc seulement la moitié de l'avantage est imposée, tandis qu'une RSU ne donne droit à aucune déduction équivalente : toute la valeur acquise est imposée comme un salaire à votre taux marginal complet. C'est pourquoi un avantage d'option de 20 000 $ coûte 4 341 $ d'impôt sur un salaire de 120 000 $ en Ontario, alors que des RSU de 20 000 $ coûtent 8 682 $. Ce calculateur modélise seulement les options d'achat d'actions; les RSU sont imposées en entier et sont modélisées dans le calculateur d'impôt sur les RSU.

Pour les options attribuées après le 30 juin 2021 par une grande société cotée, la déduction de 50 % n'est offerte que sur les premiers 200 000 $ de valeur à l'attribution acquise au cours d'une année. Les options acquises au-delà de ce plafond dans la même année ne donnent droit à aucune déduction, donc la totalité de l'avantage au-delà du plafond est imposée. Le plafond ne s'applique pas aux options attribuées par une société privée sous contrôle canadien, ni par une société dont les revenus annuels sont de 500 millions de dollars ou moins. Ce calculateur suppose que vos options sont admissibles à la déduction; si les vôtres dépassent le plafond, l'impôt indiqué est trop bas.

Seule la variation depuis l'exercice est imposée. Les actions conservées après l'exercice ont un prix de base égal à la valeur déjà imposée comme revenu d'emploi, donc une vente à un prix supérieur donne un gain en capital seulement sur la croissance, avec la moitié d'un gain en capital imposable, et une vente à un prix inférieur donne une perte en capital. Le gain ou la perte n'est pas modélisé sur cette page : le calculateur d'impôt sur les gains en capital montre l'impôt sur une vente ultérieure, en utilisant la valeur à l'exercice comme prix de base. Confirmez le prix de base avec l'administrateur de votre régime, parce que les registres des courtiers peuvent être inexacts.

Pas toujours. Votre employeur retient de l'impôt quand vous exercez, mais la retenue est un paiement anticipé selon les tables de retenues, pas votre impôt final, et un exercice important peut pousser le revenu dans une tranche supérieure. Le calculateur ci-dessus montre l'impôt annuel final, alors comparez-le avec la retenue : sur un salaire de 75 000 $ en Ontario, exercer 250 options à 10 $ alors que les actions valent 30 $ coûte 882 $ au total (472 $ fédéral + 210 $ provincial + 200 $ de RPC), et tout manque par rapport à la retenue est un solde à payer à la production de votre déclaration.